北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、山東省、河南省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)人民政府：
為全面貫徹落實黨的十九大精神，推進資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個省（自治區(qū)、直轄市）擴大水資源稅改革試點。現(xiàn)將《擴大水資源稅改革試點實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
請你們加強對水資源稅改革試點工作的領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合實際及時制定具體實施方案，落實工作任務(wù)和責(zé)任，精心組織、周密安排，確保試點工作順利進行。要積極探索創(chuàng)新，研究重大政策問題，及時向財政部、稅務(wù)總局、水利部報告試點工作進展情況。
附件：擴大水資源稅改革試點實施辦法
財政部 稅務(wù)總局 水利部
2017年11月24日
附件：
擴大水資源稅改革試點實施辦法
第一條 為全面貫徹落實黨的十九大精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)（以下簡稱試點省份）的水資源稅征收管理。
第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第四條 下列情形，不繳納水資源稅：
（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；
（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；
（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；
（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的；
（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；
（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。
第五條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第六條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實際取用水量應(yīng)當(dāng)考慮合理損耗因素。
疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第八條 本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第九條 除中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水外，由試點省份省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，在本辦法所附《試點省份水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。
試點省份的中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0.005元。跨省（區(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點省份水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
第十條 嚴格控制地下水過量開采。對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水。
超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū)，嚴重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額，由試點省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2—5倍確定。
在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的，其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格。
除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，對其他取用地下水的納稅人，原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅額。試點省份可根據(jù)實際情況分步實施到位。
第十一條 對特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
第十二條 對超計劃（定額）取用水，從高確定稅額。
納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量，在原稅額基礎(chǔ)上加征1—3倍，具體辦法由試點省份省級人民政府確定。
第十三條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。
供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
第十四條 對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。
第十五條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：
（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；
（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；
（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；
（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；
（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
（六）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十六條 水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
第十七條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
第十八條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。
第十九條 除本辦法第二十一條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。
在試點省份內(nèi)取用水，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)部門決定。
第二十條 跨省（區(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅。
第二十一條 跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，比照《財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2008〕84號）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。
試點省份主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額，分別向跨省（區(qū)、市）水電站征收水資源稅。
跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水涉及非試點省份水資源費征收和分配的，比照試點省份水資源稅管理辦法執(zhí)行。
第二十二條 建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。
水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān)。
納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。
稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。
第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。
第二十四條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十五條 試點省份開征水資源稅后，應(yīng)當(dāng)將水資源費征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。
第二十六條 水資源稅改革試點期間，可按稅費平移原則對城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔(dān)。
第二十七條 水資源稅改革試點期間，水資源稅收入全部歸屬試點省份。
第二十八條 水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。
第二十九條 試點省份省級人民政府根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報財政部、稅務(wù)總局和水利部備案。
第三十條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策，由財政部會同稅務(wù)總局、水利部等部門研究確定。
第三十一條 本辦法自2017年12月1日起實施。
附：試點省份水資源稅最低平均稅額表
試點省份水資源稅最低平均稅額表
單位：元/立方米
|
省（區(qū)、市） |
地表水最低平均稅額 |
地下水最低平均稅額 |
|
北京 |
1.6 |
4 |
|
天津 |
0.8 |
4 |
|
山西 |
0.5 |
2 |
|
內(nèi)蒙古 |
0.5 |
2 |
|
山東 |
0.4 |
1.5 |
|
河南 |
0.4 |
1.5 |
|
四川 |
0.1 |
0.2 |
|
陜西 |
0.3 |
0.7 |
|
寧夏 |
0.3 |
0.7 |
