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【問(wèn)題】我公司在去年成本少結(jié)轉(zhuǎn)了，現(xiàn)在應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？
【解答】根據(jù)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)調(diào)整》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的規(guī)定，對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，按以下規(guī)定處理：
①非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指不足以影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量作出正確判斷的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。對(duì)于本期發(fā)現(xiàn)的，屬于與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目，屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目；屬于不影響損益的，應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。
②重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，對(duì)于發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響相益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。
所以，貴公司現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)去年成本少結(jié)轉(zhuǎn)了，如果屬于數(shù)額較大，賬務(wù)處理如下：借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“庫(kù)存商品”。
如果屬于數(shù)額較小，賬務(wù)處理如下：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品”。